第十五條 企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。
工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務機關通報。
本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務院規(guī)定。
【釋義】 本條是對稅務登記管理的規(guī)定。
一、稅務登記，又稱納稅登記，是指稅務機關為加強稅源管理，防止稅收流失，依法對納稅人開業(yè)、停業(yè)、復業(yè)及其他生產(chǎn)經(jīng)營情況變化實行登記管理的一項稅務管理制度。通過稅務登記，稅務機關能夠全面了解和掌握本地區(qū)納稅戶數(shù)量和稅源分布情況，有利于加強稅收征收管理，增強納稅人依法納稅意識，保障國家應收稅款及時、足額收繳入庫。
根據(jù)本條規(guī)定，凡經(jīng)國家工商行政管理機關核準登記，并領取營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）都應當依照本條規(guī)定辦理稅務登記。本條所稱企業(yè)，是指依法設立的包括各種所有制在內(nèi)的公司制企業(yè)、合伙制企業(yè)、獨資企業(yè)，以及中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外商投資企業(yè)、股份合作制企業(yè)等。企業(yè)在外地設立的分支機構，是指依法在經(jīng)營地取得營業(yè)執(zhí)照的，企業(yè)在外地設立的但不具有獨立法人資格的分廠、分店、分公司等。個體工商戶，是指依法取得營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體經(jīng)營組織。從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，是指隸屬于機關、團體、部隊、院校等經(jīng)批準設立并依法取得營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營組織，如出版社、印刷廠、信息中心、培訓中心等。
二、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人辦理稅務登記的基本程序是：自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)持有關證件（如營業(yè)執(zhí)照、有關合同、章程、協(xié)議、銀行帳號證明和稅務機關要求提供的其他資料）向所在地稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，載明納稅人名稱、住所、經(jīng)營地點、法定代表人、企業(yè)形式、核算方式、經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、注冊資本、投資總額、開戶銀行及帳號、生產(chǎn)經(jīng)營期限及稅務機關要求填寫的其他事項。納稅人的分支機構，還要登記總機構名稱、地址、法定代表人、財務負責人及其他有關事項。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國設立的分支機構，還要登記記帳本位幣、結算方式、會計年度以及境外機構的名稱、地址、業(yè)務范圍及其他有關事項。經(jīng)稅務機關核準后，予以辦理稅務登記，發(fā)給稅務登記證件。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內(nèi)作出審核決定。
鑒于實踐中，有許多單位和個人在辦理工商登記后，不依法辦理稅務登記就從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，以致工商登記戶數(shù)遠遠超出稅務登記戶數(shù)，造成大量漏登、漏管戶。針對這一現(xiàn)實問題，本條規(guī)定，工商行政管理機關應當將辦理注冊登記、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況定期向稅務機關通報。這對于加強工商行政管理機關與稅務機關的配合，強化稅源管理，完善稅務登記制度，堵塞稅收漏洞，促進納稅人依法辦理稅務登記，具有重要作用。工商行政管理機關應當依法履行定期通報的義務。具體通報方式和時間可由工商行政管理機關與稅務機關共同商定。納稅人應當依法辦理稅務登記。納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
三、對于非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，由于其取得應稅收入或者發(fā)生應稅行為的情況比較復雜，很難要求這部分納稅人一律辦理稅務登記。因此，本條規(guī)定，對這部分納稅人辦理稅務登記的范圍和辦法，由國務院根據(jù)實際情況確定。這對于加強稅源管理，減輕納稅人負擔，降低稅收成本都十分有益。但是必須指出，經(jīng)批準可以不辦理稅務登記的納稅人，不等于可以不繳納應繳稅款，當其取得應稅所得或者應稅收入時，仍應當依照規(guī)定繳納稅款。
原稅收征收管理法對扣繳義務人辦理稅務登記未作規(guī)定。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人民收入的增加，國家稅收制度的不斷完善，扣繳義務人在稅收征收過程中所起的作用越來越大，扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款的業(yè)務量也不斷擴大。為了加強對扣繳義務人的管理，保證國家稅收，這次修改稅收征收管理法增加了對扣繳義務人辦理稅務登記的規(guī)定，其具體辦法由國務院規(guī)定。
第十六條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。
【釋義】 本條是對變更稅務登記和注銷稅務登記管理的規(guī)定。
一、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人依法申報辦理稅務登記，經(jīng)核準后，即對征納雙方產(chǎn)生約束力。稅務機關要按照登記的內(nèi)容對納稅人實施稅務管理；納稅人要按照登記的內(nèi)容從事生產(chǎn)經(jīng)營，依法履行納稅義務。這是加強稅源管理，規(guī)范征納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權益的前提。因此，當納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營情況發(fā)生變化，導致稅務登記內(nèi)容改變時，應當依照本條規(guī)定，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更稅務登記或者注銷稅務登記，防止由于稅務登記內(nèi)容與納稅人實際生產(chǎn)、經(jīng)營情況不符，導致適用稅種、稅目、稅率、計稅依據(jù)等不當，使國家稅收收入或者納稅人的合法權益受到損害。
二、根據(jù)本條和國家有關規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人發(fā)生下列情形時，應當依法辦理變更稅務登記或者注銷稅務登記：
1．納稅人改變名稱、住所、經(jīng)營地點、法定代表人，或者改變企業(yè)形式、核算方式、經(jīng)濟性質(zhì)，或者改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、注冊資本、投資總額、開戶銀行及帳號，或者改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼、財務負責人、辦稅人員，或者改變原有分支機構的設置及其他登記事項，應當持變更稅務登記申請書、工商變更登記表及營業(yè)執(zhí)照、納稅人變更登記內(nèi)容的決議或者有關證明、稅務機關核發(fā)的稅務登記證件和其他有關資料向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。稅務機關審核后，對符合條件的，予以辦理變更登記，對不符合條件的，應當說明情況。
2．納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、被撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照及其他依法應當終止納稅義務的情形的，應當持注銷稅務登記申請書、清算報告或者有關主管部門的批準文件及其他有關證明，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結算應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、發(fā)票領購簿和稅務登記證件，經(jīng)稅務機關核準，予以辦理注銷登記。納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營地點發(fā)生變化，需要改變主管稅務機關而注銷稅務登記的，原稅務登記機關在對其注銷稅務登記的同時，應當向遷達地稅務機關遞解納稅人遷移通知書，由遷達地稅務機關為其重新辦理稅務登記。
三、本條的規(guī)定是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的法定義務，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當依法履行。對不依法履行義務的納稅人，稅務機關有權依法予以處罰。
第十七條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。
銀行和其他金融機構應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶帳號。
稅務機關依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立帳戶的情況時，有關銀行和其他金融機構應當予以協(xié)助。
【釋義】 本條是對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行或者其他金融機構開立存款帳戶實行稅控管理的規(guī)定。
一、存款帳戶，是存款人在銀行或者其他金融機構開立的，為存款人提供信貸、結算、現(xiàn)金收付等金融業(yè)務服務的工具。存款帳戶按其不同用途分為四種：
1．基本存款帳戶，是存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳結算和現(xiàn)金收付的帳戶。存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過本帳戶辦理。
2．一般存款帳戶，是存款人在基本存款帳戶以外的銀行或者其他金融機構借款轉(zhuǎn)存、與基本存款帳戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的帳戶。存款人可以通過本帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。
3．臨時帳戶，是存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的帳戶。存款人可以通過本帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。
4．專用存款帳戶，是存款人因特定用途需要開立的帳戶。如基本建設資金帳戶、更新改造資金帳戶及其他需要專戶管理的資金帳戶。
按照中國人民銀行的有關規(guī)定，存款人只能在銀行或者其他金融機構開立一個基本存款帳戶。國家另有規(guī)定的除外。存款人不得違反國家規(guī)定，在多家銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶。
二、目前，在我國，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行或者其他金融機構多頭開戶的情況十分嚴重，有的開戶達幾十個。稅務機關不掌握納稅人開立帳戶的情況，難以檢查納稅人的稅收違法行為。即使發(fā)現(xiàn)了稅收違法行為，如公款私存、出借帳戶等，也無法采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。針對這個問題，在修改稅收征收管理法時，增加了本條規(guī)定，并為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人及其開戶銀行和其他金融機構設定了下列義務：
1．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。
2．銀行和其他金融機構應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶帳號。
3．稅務機關依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立帳戶的情況時，有關銀行和其他金融機構應當予以協(xié)助。
這些規(guī)定對于加強銀行和其他金融機構與稅務機關的配合，強化對納稅人銀行帳戶管理，以有效監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動，及時發(fā)現(xiàn)和查處納稅人的稅收違法行為，具有非常重要的作用。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人及其開戶銀行和其他金融機構應當認真履行各自的義務。對不履行法定義務的納稅人及其開戶銀行或者其他金融機構由稅務機關依法予以查處。
第十八條 納稅人按照國務院稅務主管部門的規(guī)定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
【釋義】 本條是對稅務登記證件使用管理的規(guī)定。
一、稅務登記證件是由國務院稅務主管部門監(jiān)制，各級稅務機關核發(fā)，表明納稅人已經(jīng)履行稅務登記義務的書面證明。
根據(jù)本條和國家有關規(guī)定，稅務登記證件應當載明納稅人名稱、住所、經(jīng)營地點、統(tǒng)一代碼、法定代表人、經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍、經(jīng)營期限和證件有效期限等登記事項。納稅人申請減稅、免稅、退稅、領購發(fā)票、辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明及稅務機關要求辦理的其他稅務事項，必須持有并出示稅務登記證件。
二、稅務登記證件作為納稅人履行稅務登記義務的證明，應當按照國務院稅務主管部門的規(guī)定使用和保管；應當在其生產(chǎn)經(jīng)營場所內(nèi)醒目位置懸掛；固定業(yè)戶外出經(jīng)營，應當攜帶稅務登記證副本或者稅務機關核發(fā)的其他證件，亮證經(jīng)營，并接受稅務機關的查驗。稅務登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。轉(zhuǎn)借，是指納稅人有償或者無償?shù)貙⒍悇諜C關核發(fā)給其專屬使用的稅務登記證件定期或者不定期地轉(zhuǎn)讓給其他單位或者個人使用的行為。涂改，是指納稅人利用化學制劑涂改或者其他非法手段抹去或者改寫稅務登記證件載明的登記事項的行為。損毀，是指納稅人采用涂抹、刻劃、水洗、燒烤及其他破壞性手段，使稅務登記證件破損，難以辨認真實內(nèi)容的行為。買賣，是指納稅人以營利為目的，將稅務登記證件賣給其他單位或者個人的行為。偽造，是指納稅人未依法辦理稅務登記并領取稅務登記證件，而仿造稅務登記證件，以假充真的行為。
上述行為嚴重違反國家關于稅務登記證件使用管理的規(guī)定，不僅破壞稅收征收管理秩序，同時，也為不法分子偷騙稅款提供了方便，是法律嚴格禁止的行為。對納稅人不按照國家規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的行為，由稅務機關依法予以查處。
三、為了加強對稅務登記證件的使用管理，目前，國家對稅務登記實行定期驗證和更換制度。納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或更換手續(xù)。納稅人丟失稅務登記證件的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務機關提交書面報告，公開聲明作廢并申請補發(fā)，經(jīng)稅務機關核準后，予以補發(fā)。第二節(jié)帳簿、憑證管理
工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務機關通報。
本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務院規(guī)定。
【釋義】 本條是對稅務登記管理的規(guī)定。
一、稅務登記，又稱納稅登記，是指稅務機關為加強稅源管理，防止稅收流失，依法對納稅人開業(yè)、停業(yè)、復業(yè)及其他生產(chǎn)經(jīng)營情況變化實行登記管理的一項稅務管理制度。通過稅務登記，稅務機關能夠全面了解和掌握本地區(qū)納稅戶數(shù)量和稅源分布情況，有利于加強稅收征收管理，增強納稅人依法納稅意識，保障國家應收稅款及時、足額收繳入庫。
根據(jù)本條規(guī)定，凡經(jīng)國家工商行政管理機關核準登記，并領取營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）都應當依照本條規(guī)定辦理稅務登記。本條所稱企業(yè)，是指依法設立的包括各種所有制在內(nèi)的公司制企業(yè)、合伙制企業(yè)、獨資企業(yè)，以及中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外商投資企業(yè)、股份合作制企業(yè)等。企業(yè)在外地設立的分支機構，是指依法在經(jīng)營地取得營業(yè)執(zhí)照的，企業(yè)在外地設立的但不具有獨立法人資格的分廠、分店、分公司等。個體工商戶，是指依法取得營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體經(jīng)營組織。從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，是指隸屬于機關、團體、部隊、院校等經(jīng)批準設立并依法取得營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營組織，如出版社、印刷廠、信息中心、培訓中心等。
二、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人辦理稅務登記的基本程序是：自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)持有關證件（如營業(yè)執(zhí)照、有關合同、章程、協(xié)議、銀行帳號證明和稅務機關要求提供的其他資料）向所在地稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，載明納稅人名稱、住所、經(jīng)營地點、法定代表人、企業(yè)形式、核算方式、經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、注冊資本、投資總額、開戶銀行及帳號、生產(chǎn)經(jīng)營期限及稅務機關要求填寫的其他事項。納稅人的分支機構，還要登記總機構名稱、地址、法定代表人、財務負責人及其他有關事項。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國設立的分支機構，還要登記記帳本位幣、結算方式、會計年度以及境外機構的名稱、地址、業(yè)務范圍及其他有關事項。經(jīng)稅務機關核準后，予以辦理稅務登記，發(fā)給稅務登記證件。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內(nèi)作出審核決定。
鑒于實踐中，有許多單位和個人在辦理工商登記后，不依法辦理稅務登記就從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，以致工商登記戶數(shù)遠遠超出稅務登記戶數(shù)，造成大量漏登、漏管戶。針對這一現(xiàn)實問題，本條規(guī)定，工商行政管理機關應當將辦理注冊登記、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況定期向稅務機關通報。這對于加強工商行政管理機關與稅務機關的配合，強化稅源管理，完善稅務登記制度，堵塞稅收漏洞，促進納稅人依法辦理稅務登記，具有重要作用。工商行政管理機關應當依法履行定期通報的義務。具體通報方式和時間可由工商行政管理機關與稅務機關共同商定。納稅人應當依法辦理稅務登記。納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
三、對于非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，由于其取得應稅收入或者發(fā)生應稅行為的情況比較復雜，很難要求這部分納稅人一律辦理稅務登記。因此，本條規(guī)定，對這部分納稅人辦理稅務登記的范圍和辦法，由國務院根據(jù)實際情況確定。這對于加強稅源管理，減輕納稅人負擔，降低稅收成本都十分有益。但是必須指出，經(jīng)批準可以不辦理稅務登記的納稅人，不等于可以不繳納應繳稅款，當其取得應稅所得或者應稅收入時，仍應當依照規(guī)定繳納稅款。
原稅收征收管理法對扣繳義務人辦理稅務登記未作規(guī)定。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人民收入的增加，國家稅收制度的不斷完善，扣繳義務人在稅收征收過程中所起的作用越來越大，扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款的業(yè)務量也不斷擴大。為了加強對扣繳義務人的管理，保證國家稅收，這次修改稅收征收管理法增加了對扣繳義務人辦理稅務登記的規(guī)定，其具體辦法由國務院規(guī)定。
第十六條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。
【釋義】 本條是對變更稅務登記和注銷稅務登記管理的規(guī)定。
一、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人依法申報辦理稅務登記，經(jīng)核準后，即對征納雙方產(chǎn)生約束力。稅務機關要按照登記的內(nèi)容對納稅人實施稅務管理；納稅人要按照登記的內(nèi)容從事生產(chǎn)經(jīng)營，依法履行納稅義務。這是加強稅源管理，規(guī)范征納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權益的前提。因此，當納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營情況發(fā)生變化，導致稅務登記內(nèi)容改變時，應當依照本條規(guī)定，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更稅務登記或者注銷稅務登記，防止由于稅務登記內(nèi)容與納稅人實際生產(chǎn)、經(jīng)營情況不符，導致適用稅種、稅目、稅率、計稅依據(jù)等不當，使國家稅收收入或者納稅人的合法權益受到損害。
二、根據(jù)本條和國家有關規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人發(fā)生下列情形時，應當依法辦理變更稅務登記或者注銷稅務登記：
1．納稅人改變名稱、住所、經(jīng)營地點、法定代表人，或者改變企業(yè)形式、核算方式、經(jīng)濟性質(zhì)，或者改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、注冊資本、投資總額、開戶銀行及帳號，或者改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼、財務負責人、辦稅人員，或者改變原有分支機構的設置及其他登記事項，應當持變更稅務登記申請書、工商變更登記表及營業(yè)執(zhí)照、納稅人變更登記內(nèi)容的決議或者有關證明、稅務機關核發(fā)的稅務登記證件和其他有關資料向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。稅務機關審核后，對符合條件的，予以辦理變更登記，對不符合條件的，應當說明情況。
2．納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、被撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照及其他依法應當終止納稅義務的情形的，應當持注銷稅務登記申請書、清算報告或者有關主管部門的批準文件及其他有關證明，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結算應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、發(fā)票領購簿和稅務登記證件，經(jīng)稅務機關核準，予以辦理注銷登記。納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營地點發(fā)生變化，需要改變主管稅務機關而注銷稅務登記的，原稅務登記機關在對其注銷稅務登記的同時，應當向遷達地稅務機關遞解納稅人遷移通知書，由遷達地稅務機關為其重新辦理稅務登記。
三、本條的規(guī)定是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的法定義務，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當依法履行。對不依法履行義務的納稅人，稅務機關有權依法予以處罰。
第十七條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。
銀行和其他金融機構應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶帳號。
稅務機關依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立帳戶的情況時，有關銀行和其他金融機構應當予以協(xié)助。
【釋義】 本條是對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行或者其他金融機構開立存款帳戶實行稅控管理的規(guī)定。
一、存款帳戶，是存款人在銀行或者其他金融機構開立的，為存款人提供信貸、結算、現(xiàn)金收付等金融業(yè)務服務的工具。存款帳戶按其不同用途分為四種：
1．基本存款帳戶，是存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳結算和現(xiàn)金收付的帳戶。存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過本帳戶辦理。
2．一般存款帳戶，是存款人在基本存款帳戶以外的銀行或者其他金融機構借款轉(zhuǎn)存、與基本存款帳戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的帳戶。存款人可以通過本帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。
3．臨時帳戶，是存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的帳戶。存款人可以通過本帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。
4．專用存款帳戶，是存款人因特定用途需要開立的帳戶。如基本建設資金帳戶、更新改造資金帳戶及其他需要專戶管理的資金帳戶。
按照中國人民銀行的有關規(guī)定，存款人只能在銀行或者其他金融機構開立一個基本存款帳戶。國家另有規(guī)定的除外。存款人不得違反國家規(guī)定，在多家銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶。
二、目前，在我國，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行或者其他金融機構多頭開戶的情況十分嚴重，有的開戶達幾十個。稅務機關不掌握納稅人開立帳戶的情況，難以檢查納稅人的稅收違法行為。即使發(fā)現(xiàn)了稅收違法行為，如公款私存、出借帳戶等，也無法采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。針對這個問題，在修改稅收征收管理法時，增加了本條規(guī)定，并為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人及其開戶銀行和其他金融機構設定了下列義務：
1．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。
2．銀行和其他金融機構應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶帳號。
3．稅務機關依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立帳戶的情況時，有關銀行和其他金融機構應當予以協(xié)助。
這些規(guī)定對于加強銀行和其他金融機構與稅務機關的配合，強化對納稅人銀行帳戶管理，以有效監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動，及時發(fā)現(xiàn)和查處納稅人的稅收違法行為，具有非常重要的作用。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人及其開戶銀行和其他金融機構應當認真履行各自的義務。對不履行法定義務的納稅人及其開戶銀行或者其他金融機構由稅務機關依法予以查處。
第十八條 納稅人按照國務院稅務主管部門的規(guī)定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
【釋義】 本條是對稅務登記證件使用管理的規(guī)定。
一、稅務登記證件是由國務院稅務主管部門監(jiān)制，各級稅務機關核發(fā)，表明納稅人已經(jīng)履行稅務登記義務的書面證明。
根據(jù)本條和國家有關規(guī)定，稅務登記證件應當載明納稅人名稱、住所、經(jīng)營地點、統(tǒng)一代碼、法定代表人、經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍、經(jīng)營期限和證件有效期限等登記事項。納稅人申請減稅、免稅、退稅、領購發(fā)票、辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明及稅務機關要求辦理的其他稅務事項，必須持有并出示稅務登記證件。
二、稅務登記證件作為納稅人履行稅務登記義務的證明，應當按照國務院稅務主管部門的規(guī)定使用和保管；應當在其生產(chǎn)經(jīng)營場所內(nèi)醒目位置懸掛；固定業(yè)戶外出經(jīng)營，應當攜帶稅務登記證副本或者稅務機關核發(fā)的其他證件，亮證經(jīng)營，并接受稅務機關的查驗。稅務登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。轉(zhuǎn)借，是指納稅人有償或者無償?shù)貙⒍悇諜C關核發(fā)給其專屬使用的稅務登記證件定期或者不定期地轉(zhuǎn)讓給其他單位或者個人使用的行為。涂改，是指納稅人利用化學制劑涂改或者其他非法手段抹去或者改寫稅務登記證件載明的登記事項的行為。損毀，是指納稅人采用涂抹、刻劃、水洗、燒烤及其他破壞性手段，使稅務登記證件破損，難以辨認真實內(nèi)容的行為。買賣，是指納稅人以營利為目的，將稅務登記證件賣給其他單位或者個人的行為。偽造，是指納稅人未依法辦理稅務登記并領取稅務登記證件，而仿造稅務登記證件，以假充真的行為。
上述行為嚴重違反國家關于稅務登記證件使用管理的規(guī)定，不僅破壞稅收征收管理秩序，同時，也為不法分子偷騙稅款提供了方便，是法律嚴格禁止的行為。對納稅人不按照國家規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的行為，由稅務機關依法予以查處。
三、為了加強對稅務登記證件的使用管理，目前，國家對稅務登記實行定期驗證和更換制度。納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或更換手續(xù)。納稅人丟失稅務登記證件的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務機關提交書面報告，公開聲明作廢并申請補發(fā)，經(jīng)稅務機關核準后，予以補發(fā)。第二節(jié)帳簿、憑證管理
